个人所得税“月缴越多”,要不要汇算清缴退个税

发布于 2019-11-16 20:38:10

那么,什么是“税率跳档”呢?

其实,“税率跳档”实际是居民个人取得工资薪金收入,由扣缴义务人或居民个人缴纳个人所得税时,从收入中扣除免税收入、减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除后计算出应纳税所得额,其应纳税所得额按照7级超额累进税率计税。

应纳税所得额超过部分按所对应的税率级次分别计税,就是“税率跳档”。

5哥提醒,对居民个人的工资、薪金所得的申报方式,从原来的按月代扣代缴改为了累计预扣法进行预扣预缴,以年为单位综合计税。

随着累计收入的增加,适用的税率从低到高,达到一定数额就会产生“税率跳档”,月度纳税也随之增加。

【案例】假设纳税人马小云每月扣除“五险一金”后取得工资薪金收入1.2万元,享受每月1000元的子女教育专项附加扣除,在不考虑其他因素影响下,1月应纳税所得额为6000元,适用3%税率。

以此类推,6月份累计应纳税所得额3.6万元,仍按照3%计算,所以1-6月每月应预缴个税180元。

而到了7月份,累计应纳税所得额达到了4.2万元,其中超过3.6万元的部分,适用税率“跳档”到10%,所以7月份应预缴个税600元,比之前几个月多了420元。

又一个问题来了:“税率跳档”共有哪些临界点?

5哥建议,纳税人可以拿出自己的工资条,参照个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)来看。

简单来说,累计预扣预缴应纳税所得额超过14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元等都是“临界点”。

值得一提是,收入越高,越早会接近“临界点”,遇到“税率跳档”的现象。

不过,纳税人最关心的问题可能还是,对税负有什么影响?

据了解,新的计税方式会产生个税“前低后高、逐渐增加”现象,但是最终全年的纳税额和按照全年所得计算出的数字是一样的。

既然两种计税方式的应缴个税都是一样,为什么还要设立这么繁复的算法呢?

国家税务总局曾回应称,在累计预扣预缴方法下,全年累计预扣的税款,与全年汇算清缴应纳的税款,这两个数基本是一致的,所以这样处理下来,这个群体到次年,汇算清缴他就不用来(办理退税)了,减轻了征纳双方的这种负担。

原来,根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定,取得综合所得的纳税人在纳税年度内预缴税额低于应纳税额的需要办理汇算清缴。

在累计预扣法下,如果纳税人只在一个单位取得工资薪金收入,无论他领取多少工资,预扣的税款同最终汇算清缴的结果都会是一样,次年就不需要再办理补税或退税。

事实上,因为每个人的月度工薪收入都有或大或小的波动,按照新的计税方式,对那些月度收入波动大的中高收入群体来说,就可以避免在年终退税的麻烦。

并且,对那些月度收入波动大、一些月份免税额度不足扣除的中低收入群体来说,还可以拉低税负,或要办理汇算清缴退个税。

至于哪些群体需要汇算清缴退个税,中国农业大学会计系副教授葛长银表示:

(1)季节性生产企业的员工存在退税的可能,要主动办理汇算清缴退税。

季节性生产企业员工存在收入不均衡及纳税不均衡的问题,很多普通员工的收入按全年计算或许就不用纳税了,所以要通过汇算清缴把平时交纳的税款退回来。

比如广西蔗区的糖厂,一年的榨季只有四个月,机器一开,工人三班倒,十分辛苦,但工资也高;八个月是淡季,发的工资就低,尤其是民营企业榨季和淡季的工资差别很大。这就存在“先多交后不交”或“先不交后多交”的纳税不均匀的现象,需要汇算清缴帮助员工清退税款。

我国的农业企业、捕捞企业、远洋运输企业、采掘企业等,都属于季节性生产企业,也都是需要进行个税汇算清缴的行业;拿提成工资的群体,因工资发放也具有“季节性”,纳税也不均衡,也要注意年终汇算清缴,结算税款。

(2)取得单一劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入的群体存在退税的可能,要办理汇算清缴退税。

目前劳务报酬的预扣税率最低为20%,最高为40%;特许权使用费的预扣税率为20%;稿酬的预扣税率也为20%但有30%的减除优惠,而“综合所得”汇算清缴的最低税率为3%,这之间就存在着税率的高低之差,纳税人在取得这些收入时已按高税率预交了税款,如果全年的收入相对较低,就存在退税的问题。

比如一位作家出版一本书取得稿酬10万元,预扣个税1.12万元,但本年度他就取得这一笔收入,没有其它收入,扣除6万元免征额和教育孩子、赡养老人等费用,他可能就没有纳税的资格了,所以要通过汇算清缴办理退税。

再比如按20%预扣的劳务报酬,如果本年度取得的数额不大,进行汇算清缴的结果就可能适用0税率,或按3%、10%的税率计算税款后退税。

(3)取得“混搭”低收入的群体存在退税的可能,要办理汇算清缴退税。

“混搭”收入是指取得“综合所得”两项以上者。“混搭”高收入群体肯定会增加税负,但低收入群体都存在预扣税率较高而实际承担的税率较低或不纳税的问题。

比如某纳税人本年度分次取得劳务报酬6万元,分次取得特许权使用费4万元,均已预扣了20%的税款,但若扣除6万元免征额及其教育孩子、赡养老人的费用后,就可能没有纳税资格了,所以要通过汇算清缴办理退税。

(4)年度内停换工作的人群存在退税的可能,要办理汇算清缴退税。

这个群体大致包括三种情况,一是“上半年工作下半年没工作”,二是“上半年没工作下半年工作”,三是“年中一段时间没有工作”,不论是前头有收入,还是后头有收入,或是中间有收入,这些收入都属于全年收入,这个收入若在10万以下并已预扣了税款,都应通过汇算清缴办理退税。

(5)本年度失业的群体存在退税的可能,要办理汇算清缴退税。

这也是一个客观存在的群体,如果年度内失业且没有再就业,取得的薪酬也已交纳了税款,要通过汇算清缴,结算税款。

(6)本年度退休的群体要办理汇算清缴,看看能否退税。

因退休工资免征个税,所以本年度退休的人员,若以前的薪酬已经完税,从法理上说也存在一个汇算清缴退税的问题,但目前尚无明文规定,只能说“看看”。

这个群体退税的条件是退休人员没有再就业或兼职,退休人员再就业或兼职取得的收入要依法交纳个税,并要跟退休前工资“汇算清缴”合并纳税。

上述退税人群属于《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)“(四)纳税人申请退税”之情况;但是否需要汇算清缴,还是要以纳税人实际收入判定;年底了,全年的账也基本能算清楚了,结算税款的问题就要提到议事日程了。

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