个税税负超过15%的部分免税须知

发布于 2020-07-05 20:23:00

2020年6月30日,财政部、国家税务总局联合发布《财政部、税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》(财税〔2020〕32号),正式明确:自2020年1月1日起执行至2024年12月31日5年间,对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才(以下简称“高端紧缺人才”),其个人所得税实际税负超过15%的部分,予以免税。

   现将该文主要内容与各位老师探讨。

   一、优惠内容

 (一)免税条件

  享受个人所得税实际税负超过15%的部分免征个税优惠,需要同时具备以下条件:

  1.工作地点必须在海南自由贸易港。
  2.必须符合海南省商财政部、税务总局制定具体管理办法清单范围的高端紧缺人才。
  3.其个人所得税实际税负超过15%。

 (二)优惠内容

   对在海南自由贸易港工作的高端紧缺人才,其个人所得税实际税负超过15%的部分,予以免税。

   二、优惠所得范围

   优惠所得仅限于来源于海南自由贸易港的综合所得、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。

   提醒1:高端紧缺人才取得的,除来源于海南自由贸易港的综合所得、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得外的其他所得(包括利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得),不得享受实际税负超过15%免税优惠。

   提醒2:高端紧缺人才取得,除来源于海南自由贸易港外的综合所得,不得享受实际税负超过15%免税优惠。

   提醒3:高端紧缺人才取得人才补贴性所得,未经过海南省认定的,不得享受实际税负超过15%免税优惠。

   案例:张教授在海南自由贸易港工作,2020年在海南取得综合所得60万,从北京取得劳务报酬100万。则张教授在2021年3月到2020年6月间,在海南对其进行2020年度个人所得税汇算清缴时,在海南取得的综合所得60万实际税负超过15%的部分免税,来源于北京的综合所得100万不能享受免税优惠。

   三、享受优惠政策时点

   高端紧缺人才,在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受税负超过15%的部分免税优惠;在海南省外的其他区域办理汇算清缴不得享受。

    四、政策时效

   优惠政策有效期为自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。2025年1月1日起能否继续享受,以国家财税管理部门的后续规定为准。
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