疫情期间,个人捐赠需要注意什么

发布于 2020-02-26 22:15:13

疫情期间,个人捐赠需要注意什么?

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geshui100
geshui100 2020-02-26

个人捐赠,需要做些什么?
根据现行税收政策规定,个人捐赠在符合规定条件的情况下,可以实现全额税前扣除。对收入项目较多、捐赠支出频繁、捐赠数额较大的个人而言,尤其要注意把握具体的政策细节,合规而充分地实现税前扣除。

按照最新规定,鉴于个人捐赠通常发生在年度中间,个人取得工资收入、日常经营所得按月(季)预扣预缴税款时,可以预扣除捐赠支出,次年再汇算清缴,进行全面扣除;而分类所得,只限于在捐赠当月分类所得中扣除。这种方法对收入项目较多、捐赠支出频繁、捐赠数额较大的个人来说,在实操中尤其需要注意厘清具体政策规定,避免“扣不完”,尽可能充分、合规地实现税前扣除。

个人捐赠,要注意什么?
在“分类所得当月扣除,综合所得和经营所得预扣捐赠支出,再行汇算清缴”的税前扣除方式下,收入较高、所得项目单一、捐赠数额较小的个人,捐赠支出基本能扣除完毕;

但对收入项目较多、捐赠支出频繁、捐赠数额较大的个人来说,要保证精准扣除,就需要根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况,自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序和数额。在实务中,自行决定扣除顺序和数额是比较复杂的,需要纳税人注意相关规则及问题。

捐赠支出不能重复扣除

根据现行政策规定,个人发生的公益捐赠支出,可以在当月各项分类所得、年度综合所得、年度经营所得等所得项目中扣除,但不得重复扣除。并且,捐赠扣除有限额方面的规定;

就全额扣除的而言,例如捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品,允许全额扣除,但如果纳税人“收入少,捐的多”,就会出现超过应纳税所得额的部分无法扣除的情况;

就比例扣除的而言,扣除比例为当月各项分类所得、年度综合所得、年度经营所得的应纳税所得额之和的30%,就每一项所得而言,分别不超过该所得项目应纳税所得额30%。

全额捐赠比例捐赠,先扣哪个都一样

个人所得税法实施条例规定,计算捐赠限额的应纳税所得额,为计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。实务中,个人同时有全额扣除和按比例扣除的捐赠支出,在综合所得中扣除时,扣除次序对捐赠扣除结果没有实际影响。

尽量用高税负的所得扣除捐赠

根据政策规定,个人捐赠当月有多项分类所得的,可以在当月多项分类所得中扣除捐赠支出。实务中,为减少操作麻烦,也可以先在其中一项分类所得中扣除捐赠支出,扣除不完的部分,再用其他分类所得依次扣除。

对于分类所得不能扣除完毕的余额,还可以在经营所得、综合所得中扣除。当然,如果个人经营所得、综合所得的税率高于20%,且捐赠支出能够扣除完毕,也可以放弃在分类所得中扣除,但要注意,个人不论在当月分类所得中扣除与否,在90日后,均不得再行调整。

多笔捐赠,享优惠需要统筹考量

纳税人一定要深入学习和掌握捐赠扣除的相关政策,把握好扣除时间节点,防范因政策不熟悉而导致的无法扣除风险。

此外,纳税人还应当注意,从时间上说,一般先进行经营所得汇算清缴,再进行综合所得的汇算清缴,个人在分类所得、经营所得中扣除不完的捐赠支出,可以延续到综合所得中扣除,但对于综合所得中扣除不完的,难以退回在经营所得汇算清缴中扣除。

纳税人有必要结合各项所得的收入情况、适用税率、捐赠数额大小等,进行统筹考量、综合把握,这样才能确保充分享受政策优惠。

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