增值税:输送管道维护保养、如何缴纳增值税

发布于 2020-05-14 22:50:22

增值税:输送管道维护保养、如何缴纳增值税?

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geshui100
geshui100 2020-05-14

一、 输送管道维护保养的增值税处理

   输送管道的维护保养,工作内容主要是对多年来正常运行的管道进行预防性处理。

  包括进行管道无损检测、防腐保温工程、环焊缝补强开挖验证、管道/站场法兰防腐、钢质环氧套筒补强修复、管道完整性服务、管道测绘技术等。

   使用的材料主要有防腐胶带、防腐膏、防腐剂、钢质环氧套筒、补强材料、高强灌注料、聚丙烯增强纤维胶带等。

   输送管道的维护保养属于现代服务,增值税适用税率为6%,应按“其他现代服务”开具发票。

  政策依据01:《关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)

六、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

  政策依据02:《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税〔2009〕113号)

增值税转型改革实施后,一些地区反映固定资产增值税进项税额抵扣范围不够明确。为解决执行中存在的问题,经研究,现将有关问题通知如下:

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物,是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所,具体为《固定资产分类与代码》(gb/t14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋;所称构筑物,是指人们不在其内生产、生活的人工建造物,具体为《固定资产分类与代码》(gb/t14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物;所称其他土地附着物,是指矿产资源及土地上生长的植物。

《固定资产分类与代码》(gb/t14885-1994)电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。

以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

代码
固定资产分类名称
代码
固定资产分类名称
09

输送设备 
09
9

其他输送机械
09
9
1
输送管道:输水管道、输油管道、输气管道、输尾矿管道、管道输送设施、其他输送管道

   
   二、 输送管道维修的增值税处理

   输送管道的维修,是对已丧失部分功能的管道进行修理,属于老增值税范围,应按加工修理修配,适用13%的税率缴纳增值税。

   政策法规:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部令第65号)

第二条 条例第一条所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。

条例第一条所称修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。

第三条  条例第一条所称提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),是指有偿提供加工、修理修配劳务。

   观点02:管道维护和保养、维修,属于工程性质,全部按“建筑业”建筑服务,税率为9%。

   政策依据:《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)

一、销售服务

销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

(四)建筑服务。

建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

 2.安装服务。

安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

3.修缮服务。

修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

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