端午节发给职工的购物卡,是作为视同销售处理吗

发布于 2020-06-25 14:25:22

端午节发给职工的购物卡,是作为视同销售处理吗?

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geshui100
geshui100 2020-06-25

今天是端午节,猫叔祝所有的小伙伴,端午安康!

端午来临之际,相信已经有很多小伙伴收到了公司一年一次“人文关怀”,端午节礼品。那发端午的礼品有很多种样式都有,比如常见的发粽子、鸭蛋。这些礼品在会计处理时,会计入到职工福利费。在税务处理时:对于外购的礼品发放给职工增值税上要做视同销售处理,取得增值税专票是不能抵扣进项的,在企业的所得税扣除标准也是有限定的,那具体该如何操作,感兴趣的小伙伴可以点击吃个粽子,还要交个税?这福利一点儿也不福利!文章的财税处理。

在实务中,还有些公司发放的不是粽子,而是采用简单粗暴的方式就选择发放“购物卡” 。那企业购买的购物卡又该如何项账务处理?购买的购物卡有哪些涉税风险需要关注的呢?
  
企业购进预付卡的相关账务处理
  
1、 购卡时:
  借:预付账款(或其他应收款)
  贷:银行存款

2、 购物卡的用途:
(1)赠送给员工

 借:管理费用-福利费
 贷:应付职工薪酬-职工福利

  借::应付职工薪酬-福利费
  贷:预付账款(或其他应收款)
(2)用于自用的购物卡实际消费
  借:管理费用等
  贷:预付账款(或其他应收款)
(3) 赠送给客户,

    借:管理费用-- 业务招待费 
       贷:预付账款 (或其他应收款)

提醒:

企业在购进购物卡时,从销售方取得的增值税普通发票,需要留存备查。然后按照购物卡的用途结转预付账款。

(1)企业购买预付卡,仅能从售卡方或支付机构取得普通发票,无法取得专用发票,项目是“预付卡销售和充值”。

(2)购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票,在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票,而在消费环节不允许再次取得增值税发票。

(3)预付卡用于购买办公用品等在实际消费时需附上物品的出入库记录,同时购物清单和小票上要有预付卡的卡号。

税务处理:

1、增值税:

购物卡是一种预付凭证,在购卡环节,企业并未购进实际的货物或服务,只是将资金预先支付给售卡企业,售卡方也并未实际销售货物或服务,售卡时无需缴纳增值税,开具不征税发票,因此赠送购物卡也不属于将购进的货物、服务无偿赠送,无需视同销售。依据:国家税务总局公告2016年第53的规定。

2、企业所得税

同样无偿赠送购物卡,其实也只是将卡内预付资金转让,没有兑现匹配的货物或服务,因此无论企业将购物卡用于职工福利还是对外赠送,在企业所得税上无需视同销售处理。

在所得税上的处理,需要区分购物卡的用途,若送给员工,作为福利费按工资总额14%的限额扣除;若送给客户,则作为业务招待费按发生额的60%及营业收入的5‰孰低扣除。

3、个人所得税:

购物卡用来作为端午节的福利发放给本单位员工,属于职工福利费。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此公司以购物卡形式发放节日福利都属于员工因任职或者受雇取得的所得,应并入工资薪金代扣代缴个人所得税。

注意:放给职工的购物卡,按规定属于取得的非货币性福利,《根据个人所得税法》应按购买购物卡金额(非购物卡面值)计入“工资薪金”所得,预扣预缴个人所得税。

总结:在预付卡的整个购销过程中只可开具一次普通发票,对于税前扣除所需要的清单、复印件等要及时获取和保存,作为备查;同时对发放预付卡涉及的个税要及时代扣代缴,以免引起相关涉税风险。

以上不作为实务办税依据,仅供参考;

-----来源于猫叔说税

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