增值税纳税义务发生时间如何确定?

发布于 2020-09-08 23:17:41

S房地产公司从A建筑公司收取的工程质保金,其增值税纳税义务发生时间如何确定?

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geshui100
geshui100 2020-09-08

未开具发票的工程质保金,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为增值税纳税义务发生时间。已开具发票的工程质保金,以开具发票的当天为增值税纳税义务发生时间。

法规依据01:《中华人民共和国增值税暂行条例(2017修订版)》(国务院令第691号)

第十九条 增值税纳税义务发生时间:

(一)发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

(二)进口货物,为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

法规依据02:《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(家税务总局公告2016年第69号)

四、纳税人提供建筑服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

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