未扣缴分红的个税,具有怎样的法律风险

发布于 2020-09-11 21:30:17

S股权投资企业(有限合伙),2019年利润总额-100万,其中对外投资分回的股息、红利300万。S股权投资企业(有限合伙)未扣缴分红的个税60万,具有怎样的法律风险?

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geshui100
geshui100 2020-09-11

合伙企业对其投资者取得的利息、股息、红利所得和经营所得,没有代扣代缴个人所得税的义务,不是投资者取得利息、股息、红利所得和经营所得的法定扣缴义务人。

因此,S股权投资企业(有限合伙)未扣缴分红的个税60万,因其既不是纳税人,又不是扣缴义务人,没有法律风险。

法规依据01:《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税〔2000〕91号)

第三条 个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)。

法规依据02:《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)

二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。

法规依据03:《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)

第二条 扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:
  
(一)工资、薪金所得;
(二)劳务报酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特许权使用费所得:
(五)利息、股息、红利所得;
(六)财产租赁所得;
(七)财产转让所得;
(八)偶然所得。

第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。

第十条 扣缴义务人支付利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得或者偶然所得时,应当依法按次或者按月代扣代缴税款。

法规依据04:《中华人民共和国个人所得税法(2018版)》(主席令第九号)

第十二条 纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

根据以上规定,不难明白:

1.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人,其中合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。

2.个人所得税的扣缴申报,应税所得范围不包括经营所得,个人独资企业、合伙企业和个体工商户都不是自然人投资者、自然人合伙人和业主取得经营所得的法定扣缴义务人。

3.合伙企业中自然人合伙人为个人所得税纳税人,合伙企业不是自然人合伙人取得所得的个税法定扣缴义务人。

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