公司从事建筑服务,小规模纳税人。2020年10月预收建筑工程预收款100万元,如何预缴增值税?

发布于 2020-11-28 12:07:27

A公司从事建筑服务,小规模纳税人。2020年10月预收建筑工程预收款100万元,如何预缴增值税?

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geshui100
geshui100 2020-11-28

纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按2%(适用一般计税方法计税的项目)或3%(适用简易计税方法计税的项目)预缴增值税。

应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税;否则,在机构所在地预缴增值税。

法规依据:《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)

三、纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

本案A公司2020年10月预收建筑工程预收款100万元,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按3%的预征率按规定在预缴地预缴增值税。

提醒01:如果A公司(按季申报)取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,在2020年第四季度小于30万元,不需在在预缴地预缴增值税。

提醒02:提供建筑服务的纳税人,预缴增值税税款时,需要填报《增值税预缴税款表》,不是做无票收入申报。

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