吉祥集团2010年1月投资1800万成立全资子深圳吉祥公司。2015年引进王老五做投资者,王老五投资1000万,占股10%。则深圳吉祥公司将200万计入王老五的股本,800万元计入资本公积-资本溢价。2020年10月,深圳吉祥公司用资本公积8000万转增股本。吉祥集团是否需要缴纳企业所得税?
根据现行税法规定,企业将股权溢价形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,不需要缴纳企业所得税。
特别注意:企业将股权溢价形成的资本公积转为股本的,投资方企业不得增加该项长期投资的计税基础。
法规依据:《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)
四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题
企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。
被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
每日一税认为,非股权溢价形成的资本公积转增股本,应作为投资方企业的股息、红利收入,按规定免缴企业所得税;投资方企业应按规定增加该项长期投资的计税基础。
因此,深圳吉祥公司用资本公积8000万转增股本,吉祥集团免缴企业所得税。