A公司出租不动产,向承租方M公司收取的押金,租赁期满超过3年仍挂往来科目不予退还,如何纳税?

发布于 2021-01-10 22:03:36

A公司出租不动产,向承租方M公司收取的押金,租赁期满超过3年仍挂往来科目不予退还,如何纳税??

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geshui100
geshui100 2021-01-10

根据现行税法规定,出租不动产未向承租方退还的押金,应作为价外费用,征收增值税;同时,作为其他收入并入企业收入总额,征收企业所得税。

法规依据:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》)

第三十七条 销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
  
价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目:
  
(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 
(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

法规依据:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部令第65号)

第十二条 条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

法规依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)

第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

综上所述,A公司出租不动产,向承租方M公司收取的押金,租赁期满超过3年仍挂往来科目不予退还,应作为价外费用,征收增值税;同时,作为其他收入并入企业收入总额,征收企业所得税。

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