如何理解关联企业的企业所得税“实际税负”

发布于 2021-03-14 20:40:33

如何理解关联企业的企业所得税“实际税负”?

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geshui100
geshui100 2021-03-14

企业所得税的实际税负,并不一定等于其法定税率。

案例01:A、B公司企业所得税的适用税率都是25%,营业收入均为6000万元。但A公司2020年度企业所得税应纳税所得额为500万元,B公司020年度企业所得税应纳税所得额为-200万元。则A公司的企业所得税的实际税负2.08%,B公司的企业所得税的实际税负为0。

税负是指实际应计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。税负可以单指增值税税负、所得税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。

企业所得税税负率=应纳企业所得税额÷销售收入×100%

或:企业所得税税负率=应纳企业所得税额÷利润总额×100%

法规依据:《国家税务总局关于印发<纳税评估管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2005〕43号)

案例02:A、B公司营业收入均为6000万元,2020年度企业所得税应纳税所得额为500万元。但A公司020年度应纳企业所得税额为125万元,B公司因享受西开2020年度企业所得税应纳税所得额为75万元。则A公司的企业所得税的实际税负2.08%,B公司的企业所得税的实际税负为1.25%。

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