19年的年终奖,2020年1月发,收入到底算哪年的

发布于 2020-01-11 20:43:38

19年的年终奖,2020年1月发,收入到底算哪年的?

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geshui100
geshui100 2020-01-11

举个例子:

高顿2019年12月应发员工小张当月工资5000,2019年年终奖2万元,2019年12月15日,实际发放了5000的工资,2万元工资在2020年1月春节之前发放。

01
工资薪金所属时间

工资薪金所属时间是按照权责发生制原则进行确认的,是指纳税人该项所得的所属期间,可以通俗解释为个人取得该项收入而付出劳动的期间;

员工小张在高顿就业,通过工作,取得工资薪金5000元和取得2019年年终奖2万,实际上费用都属于企业2019年的费用支出,虽然2万元实际2019年实际尚未支付,但是按照权责发生制,这两笔费用的所属时间都是2019年。企业需要及时计提。

12月计提
借:费用 25000元
贷:应付职工薪酬 25000元

02
工资薪金所得时间

工资薪金所得期间即扣缴义务人支付纳税人应税所得的时间,即收入发放的月份,即纳税人实际取得收入期间。

小张12月份收到了企业发放的12月份得工资;1月份收到了企业发放的年终奖。12月的工资所得时间就是2019年12月,年终奖所得时间就是2020年1月份。

依据税法规定,2019年度终了后,居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。

所以,所得时间就是实际取得。

03
个税代扣(应税)时间

个税代扣(应税)时间,即企业产生代扣个人所得税义务的时间,按个人所得税法及实施细则规定,扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。

这个规定最简单的理解就是:支付时方产生代扣义务,不支付,不产生代扣义务,遵循现金收付实现制。

12月实际发放,发放工资部分,不考虑社保

借:应付职工薪酬 5000元
贷:应交税费-应交个人所得税 *元
贷:银行存款 5000-*元

1月支付年终奖
借:应付职工薪酬 20000元
贷:应交税费-应交个人所得税*元
贷:银行存款 20000-*元

所以,所得期间也就是代扣税款期间,也就是税款所属期。

04
个税代缴(申报)时间

修正后的《中华人民共和国个人所得税法》第十三、十四条规定:
“扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
......
纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。”

根据文件规定,个税代缴(申报)时间为代扣(应税)时间第次月15号前。

1月申报12月5000的个税,2月申报1月实际发放年终奖的个税。

借:应交税费-应交个人所得税 *元
贷:银行存款 *元。

综上所述,实际上你只需要记住,什么时候发放税款所属期就是什么时候,那么收入就属于那个期间。

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