geshui100
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问题描述:股东是真正的出资人,法人是外聘的法人。

   1.企业被税务局拉到黑名单,会对法人有影响,但是法人不占股权?
   2.这样的情况下对股东有影响吗?依据是什么?

  解答:

 1.通常说的税务“黑名单”,是指税务管理中的“非正常户”和纳税信用等级评定为D级。企业被列入非正常户或评定为D级后,对担任企业法定代表人或负责人的人是有影响的。

   具体影响:

(1)由非正常户或D级企业直接责任人员注册登记或者负责经营的企业,纳税信用级别直接判为D级。

  对纳税信用评价为D级的纳税人,税务机关应采取以下措施:

(一)按照本办法第二十七条的规定,公开D级纳税人及其直接责任人员名单,对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级;

(二)增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理,普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应;

(三)加强出口退税审核;

(四)加强纳税评估,严格审核其报送的各种资料;

(五)列入重点监控对象,提高监督检查频次,发现税收违法违规行为的,不得适用规定处罚幅度内的最低标准;

(六)将纳税信用评价结果通报相关部门,建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止;

(七)D级评价保留2年,第三年纳税信用不得评价为A级;

(八)税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施,以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。

   法规依据:《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)

 (2)联合惩戒措施

   2014年底,国家税务总局、国家发改委、中央文明办等21部门共同签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》,对进入税收违法“黑名单”的当事人开展18项联合惩戒措施。

   2015年下半年,国家发展改革委、国家工商总局、国家税务总局等38个部门联合签署的《失信企业协同监管和联合惩戒合作备忘录》,共整合形成了三大类90项具体措施,对失信当事人形成强大震慑。

  上述联合惩戒措施包括限制出境、限制高消费、限制全国范围内开办新公司或股权转让等。

  (3)涉及为未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的

   纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。

   法规依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令2013年第5号)第六十二条

 (4)涉及欠缴税款的

   纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

   法规依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令2013年第5号)第六十五条

  2.股东如果已经按照公司章程履行了出资义务的,以出资额为限承担责任,后续就没有影响,否则就有被追缴出资的可能。

   法规依据:《中华人民共和国公司法》第二十八条

土地使用权投资入股不缴增值税吗?

  不同老师的观点不一,但归纳起来不外缴与不缴两种观点,现举例与大家讨论。

   案例:2020年6月,A公司拟将其名下一宗2017年2月外购价为8000万的土地使用权,以56000万元投资入股B公司,占股60%。A公司是否缴纳增值税,如何开具发票?

   观点01:按公允价计算销售额缴纳增值税

   以土地使用权作价出资入股,该土地使用权权属发生转移,且投资企业获得被投资企业的股权,是有偿转让土地使用权的行为,应按有偿销售无形资产征收增值税。

   法规依据:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》)

第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。

第十条 销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。

第十一条 有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。

   另外,《国家税务总局12366‘营改增’专题业务培训参考材料》(税总纳便函〔2016〕71号)在介绍征税范围部分明确指出“还有一些可能原来不交营业税的,现在新的注释范围内也有所涵盖”。原来的营业税平移政策,只有在与新政策不冲突时方能适用。

   而以土地使用权作价出资入股的行为,根据财税〔2016〕36号文应视为销售土地使用权,投资企业,缴纳增值税。

   因此,A公司应按56000万元计算确定销售额,再以9%税率按销售无形资产申报缴纳增值税,并开具增值税专用发票。

   观点02:不缴纳增值税

  营改增之前,以无形资产、不动产投资入股共担投资风险的行为,不需征收营业税。

  法规依据:《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税〔2002〕191号)

以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。

   营改增之后,《国家税务总局12366‘营改增’专题业务培训参考材料》(税总纳便函〔2016〕71号)在介绍营改增基本情况部分明确指出:“平移原营业税优惠政策。原营业税的优惠政策基本平移到增值税政策,主要集中在36号文件附件3”。

   因此,从递延原有税收优惠的角度及国家对营改增的减税立法精神来看,以土地使用权作价出资入股不应当征收增值税。

  每日一税认为,财税〔2002〕第191号和财税〔2016〕36号文法律位阶相同,根据新法优于旧法的基本原则,所以财税〔2016〕36号应优先适用,对于以土地使用权作价出资的行为应视为销售无形资产,投资企业,应按规定申报缴纳增值税,倾向于观点01。

在实际中存在自然人纳税人离职后,公司仍发放工资、奖金并进行了预扣预缴申报,故系统中任职受雇仍存在原单位的情况,例如:
(1)自然人A于2月中旬离职,扣缴单位3月需为其申报2月工薪收入,所以3月查看任职受雇单位仍然有原单位,属于正常情形,不应提起申诉。
(2)自然人B于19年离职,2020年取得单位发放的2019年年终奖,取得该笔奖金一定时间前后查看任职受雇单位可能仍有原单位,属于正常情形,不需提起申诉。
如自然人纳税人实际已取得相关收入,不应对此提起申诉。若有疑问,可以联系扣缴单位了解情况。
如自然人纳税人未取得相关收入,可对任职受雇及未取得收入提起申诉。纳税人需对提交申诉信息的真实性、准确性承担法律责任。

1 、企业与公司

啊?这俩词还有不一样?

是的,在工商登记中,有的组织形式属于企业,但并不属于公司。

这么说吧,与企业相对的是“事业单位”,二者的差别是:企业(包括公司)是以营利为目的的。事业单位比如医院,我总感觉好像也是以xx为目的的…嗯…你们懂得。

企业除包括了公司以外,还包括合伙企业、个人独资企业、外商投资企业等,但是不包括个体户。
2、个体户、个人独资企业、一人有限公司的区别

个人独资企业简称独资企业,是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立,由一个自然人投资,全部资产为投资人个人所有,投资人以其个人(或者家庭)财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业不具有法人资格。

个体工商户,简称个体户,是指生产资料属于私人所有,主要以个人劳动为基础,劳动所得归个体劳动者自已支配的一种经济形式。个体工商户有个人经营、家庭经营与个人合伙经营三种组织形式。由于个体工商户对债务负无限责任,所以个体工商户不具备法人资格。

一人公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司,公司的全部股份或出资全部归属于一个股东的公司。在一人公司的情况下,如果股东能证明自己的财产独立于公司财产,是可以对公司债务承担有限责任的。

个体工商户、个人独资企业、一人有限公司是个人投资可供选择的三种不同法律形式,以下从几个方面对这三种法律形式进行比较。

个体户、个人独资企业、一人有限公司的区别?

首先,法律地位不同。

根据我国法律,民事法律关系的主体可分为自然人和法人。

个体工商户不具有法人资格。公民在法律允许的范围内,依法经核准隹登记从事工商业经营的,为个体工商户。

个人独资企业是依法在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业不具有法人资格。

一人有限责任公司,是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司,是具有完全法人资格的经济实体。

其次,出资人不同。

个体工商户可以由一个自然人或家庭共同出资设立。
个人独资企业出资人是一个自然人;
一人有限公司是由一名自然人或法人股东投资设立。

然后,承担责任的财产范围不同。

个体工商户对所负债务承担的是无限清偿责任,即不以投入经营的财产为限,而应以其所有的全部财产承担责任。是个人经营的,以个人财产承担;是家庭经营的,以家庭财产承担。

个人独资企业:个人独资企业的出资人在一般情况下仅以其个人财产对企业债务承担无限责任,只是在企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的才依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。

一人有限公司:根据《公司法》规定,一人有限责任公司的股东仅以其出资额为限对公司债务承担有限责任。

再然后,适用法律不同。

个人独资企业依照《个人独资企业法》设立,个体工商户依照《民法通则》的规定设立。而一人有限公司则依据《公司法》设立,并受其调整。

最后,税收管理不同。

首先从税收管理上看,税局对个体工商户和个人独资企业的税收管理相对宽松,而对于一人有限责任公司,要求则严格得多。
其次是涉及的所得税不同。个体工商户或个人独资企业只需缴纳个人所得税,不用缴纳企业所得税;而一人有限责任公司必须缴纳企业所得税,对股东进行利润分配时还要缴纳个人所得税。从这个角度讲,个体工商户和个人独资企业比“一人公司”更有利。

3、总公司、分公司

说到公司,还经常听人提起总公司、分公司、子公司、母公司,这都是啥意思?有啥区别?

总公司其实就是公司,因为有分公司的关系,所以叫做“总公司”,但是分公司没有独立法人地位,出了啥事儿都是总公司担着。

4、母公司、子公司

但是母公司和子公司与总公司和分公司就不一样了。母公司和子公司都享有独立法人地位,都是公司,只不过母公司是子公司的投资方(或者说控股股东),二者之间是投资关系。

在集团公司中,母公司、子公司的概念使用的较多。

5、法人和自然人

前面提到了多次的“法人”,到底是啥意思?

法人不是自然人意义上的人,是对公司、企业这样的组织的一种拟人化说法。

这里我们常常提及的那位“法人”,其实是“法定代表人”做一个区别。

法定代表人是一位“自然人”,通常是由公司董事长或总经理担任,但其实“法定代表人”也可以不在公司任职,可以不是公司股东。

公司、企业、事业单位都是法人,但是个体户、分公司都不是法人。
6、有限公司、股份有限公司

我们常说的公司,其实指的是“有限责任公司”,简称“有限公司”,“责任”两字常被省略,怪不得这么多公司扔下烂摊子不负社会责任…

然而,还有一种有限公司,叫做“股份有限公司”,两者又有什么区别?

以《公司法》来说,二者还是有很多不同的,但一个大方向就是有限公司适用于中小型公司,股份有限公司通常规模比较大(可以向社会公开发行股票)。
7、一人有限公司、个人独资企业

对于有限责任公司来说,可以只有1名股东,这就是一人有限责任公司。

与一人有限公司容易混淆的,还有一种组织形式,叫做“个人独资企业”。

一人有限责任公司的投资主体可以是自然人,也可以是法人(就是另一家公司)。个人独资企业的投资主体只能是自然人。

一人有限责任公司的名称应该带有“有限公司”字样,而个人独资企业的名称则不能有“公司”二字,因为它不是公司,是企业。

个人独资企业虽作为“企业”,但较之“一人有限公司”而言,个人独资企业和个体工商户有很多相似之处,只不过个体户连“企业”都不是。

8、内资公司、外资公司

某某某家的孩子都去了外资公司了…好像很牛逼…

其实外资公司是和内资公司相对而言的,就是投资者身份不同而已。

外资公司其实是一个总的概念,具体还分为中外合资、中外合作企业、外资企业和外商投资合伙企业。

9、合伙企业

合伙企业,是由各合伙人订立合伙协议,共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险的组织,也是为了盈利,但不具有“法人”资格。

合伙企业的优势就是“灵活”,很多“规则”都可以由“合伙协议”来规定,不像注册个“公司”,《公司法》有一大堆限制,而且最重要的是,合伙企业运营的好是能避税的。

想要成立一个“合伙企业”,需要先了解它的类型,常见的有:“普通合伙”和“有限合伙”。

“普通合伙企业”,承担的就是无限责任;

而“有限合伙企业”有两种合伙人组成:“普通合伙人”和“有限合伙人”,“普通合伙人”承担的是无限责任,“有限合伙人”承担的是有限责任。经营部”等。

2015年1月1日以前,以土地使用权出资,一般可以免交土地增值税。但所投资的企业从事房地产开发的,须交土地增值税。

法规依据:

《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕048号)
《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)

由于财税〔2015〕5号废止了《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第一条、第三条,《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)第五条,所以2015年1月1日至2017年12月31日,纳税人以土地使用权出资,须按规定缴纳土地增值税。

鉴于,财税〔2015〕5号文件的有效期为2015年1月1日至2017年12月31日,该文有效期满后自动失效,但根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定,结合财税〔2015〕5号文精神,自2015年1月1日起,纳税人以土地使用权出资,应按规定缴纳土地增值税。

法规依据:《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔2015〕5号)

因此,2020年6月,A公司以土地使用权出资,应按规定缴纳土地增值税。

纳税人收到人社局拨付的稳岗补贴,不需要缴纳增值税。

为什么呢?因为:

其一、根据现行增值税政策规定,纳税人取得稳岗补贴,不属于增值税的征税范围。

法规依据:

《中华人民共和国增值税暂行条例(2017修订版)》(国务院令第691号)
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(附件1《营业税改征增值税试点实施办法》)

其二、纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的,不属于增值税应税收入,不需征收增值税。

法规依据:《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)

疫情期间,政府为了支持企业发展拨付的稳岗补贴,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩,纳税人不需缴纳增值税。

《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》(国税函〔2004〕1199号)规定:

关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题按照《征管法》规定的原则,扣缴义务人应扣未扣税款,无论适用修订前还是修订后的《征管法》,均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

个人转让其持有公司的股权,扣缴义务人未履行扣缴义务,纳税人主动申报补缴个税及滞纳金后发现不应缴纳滞纳金的,税务机关能退还吗?

个人可以向税务机关申请退还本不应缴纳的滞纳金。

根据税收法定原则,税务机关依法征税,纳税人依法纳税。纳税人根据国税函〔2004〕1199号规定,由于扣缴义务人应扣未扣个税税款,税务机关都不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

因此,个人可根据《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令2013年第5号)有关规定,依法向税务机关申请退还本不应缴纳的滞纳金。

公司购买预付卡时取得“预付卡销售和充值”不征税的普通发票,实际消费时,销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向购买方或持卡人开具增值税发票,当然也不得开具增值税专用发票。

法规依据:《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)

根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定,企业享受优惠事项,自行判断是否符合享受优惠政策条件,通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠政策。但同时要归集和留存相关资料备查。

享受研发费加计扣除税收优惠的企业,应在在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。

按照《企业所得税优惠事项管理目录〔2017年版)》规定,享受研发费加计扣除税收优惠应归集整理留存备查资料如下:

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;
4.从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;
6.“研发支出”辅助账及汇总表;
7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。

因此,高新技术企业A公司,2019年度享受研发费加计扣除税收优惠,应按规定归集整理留存备查资料。

大家已经非常熟悉,单位以非货币性资产投资,应按视同销售缴纳增值税。

  那么,作为股东的自然人,以非货币性资产投资,是否应按规定缴纳增值税呢?这个问题值得关注。

   案例:A公司是张三、李四和王五于2013年2月共同投资1000万元设立,张三占股67%,李四占股20%,王五占股13%。其中,张三以存货(注:游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物)折价67万元入股,李四和王五以现金投资入股。问:张三以货物投资是否缴纳增值税?

  案例解析:

  自然人以非货币性资产投资入股究竟缴纳增值税呢?

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、税务总局令2008年第50号)的规定,单位和个体工商户以货物投资入股按视同销售处理,毫无疑问需要征增值税。但是对于自然人以非货币资产投资入股,究竟要不要征增值税呢?

  《增值税暂行条例实施细则》第四条规定:单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户。

   显然,自然人并不属于上文表述中的单位或者个体工商户,那么为什么上述规定中没有包括自然人呢?

   从增值税的原理上来说,由于单位或个体工商户一般都办理了税务登记,因此是可以自开或者代开增值税专用发票,从而进入增值税抵扣链条。

   但是对于自然人,由于规定无法代开专票,而只能代开普通发票,从而无法进入增值税的抵扣链条,所以,为了更符合增值税的原理,才对于自然人货物入股没有规定视同销售。

  因此,自然人以货物投资入股不需要征增值税。

  看到这里,有老师会认为自然人以非货币性资产投资入股究竟缴纳增值税。其实不然,前文仅根据《增值税暂行条例》及其实施细则进行分析,也就是说自然人以货物投资入股不需要缴纳增值税。

   又据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》)第一条第四款“进项税额”规定:

 适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

  上述规定中“取得不动产”包括了接受投资入股的方式,换言之,以不动产投资入股换取股权行为属于有偿转让无形资产或者不动产,按有偿销售不动产、无形资产行为征收增值税。

   小结:自然人以货物投资入股不需要缴纳增值税,以不动产投资入股应按规定缴纳增值税。

   就本案而言,根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定,即使张三以货物投资入股应缴纳增值税,也超过5年的追征期,不需再缴纳增值税及其附加税费。


---来自于每日一税

众所周知,小规模纳税人月销售额10万元以下(含本数)免征增值税。但实务中,具体如何把握,我们举例进行探讨。

   案例:四川A公司为增值税小规模纳税人,按季申报缴纳增值税,2020年第2季度销售额29万元,其中9万元开具增值税专用发票,20万元开具增值税普通发票。问A公司2020年第2季度如何缴纳增值税?

   案例解析:四川A公司为小规模纳税人,征收率为1%,开具增值税专用发票的,应按规定缴纳增值税。

   应交增值税额=90,000.00*1%=900.00(元)。

  提示:自2020年3月1日至12月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。

    法规依据:

  《财政部、税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第13号)
  《财政部、税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(财政部、税务总局公告2020年第24号)

   由于四川A公司为小规模纳税人,2020年第2季度销售额29万元,符合小规模纳税人享受免征增值税的条件,开具增值税普通发票的部分,可以免征增值税。

     法规依据:

  《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)
  《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)

   综上所述,四川A公司2020年第2季度应缴增值税900.00元。

  总结:小规模纳税人(自然人除外)月销售额10万元以下(含本数)、季销售额30万元以下(含本数),免征增值税,但开具增值税专用发票的除外。

  附:小规模纳税人常见的5个问题

  1.按月纳税的小规模纳税人上月发生的销售在本月发生销售退回,本月实际销售额超10万元,如何确定本月销售额能否享受增值税免征优惠?

  
  答:按照现行政策规定,纳税人适用简易计税方法计税的,因销售退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。因此,发生销售退回的小规模纳税人,应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额,确定是否适用10万元以下免税政策。

2.新办或注销小规模纳税人按季申报的,实际经营期不足一个季度的,是按照实际经营期享受还是按季享受优惠?

  
  答:从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发,对于选择按季申报的小规模纳税人,不论是季度中间成立还是季度中间注销的,均按30万元判断是否享受优惠。

   3.行政事业单位、居民委员会、村委会等非企业性单位,对外出租不动产收取的预收款,能否以分摊后的销售额享受小规模纳税人普惠性免征增值税政策?

  
  答:非企业性单位一次性收取租金取得的租金收入,不适用其他个人出租不动产的政策规定,不能以分摊后的销售额享受普惠性免税政策。

  4.增值税小规模纳税人月销售额超过10万元但季度销售额未超过30万是否免征增值税?

   答:如果是按月纳税的小规模纳税人,那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税政策的;如果是按季纳税的小规模纳税人,那么季度中某一个月销售额超过10万元,但季度销售额不超过30万元的,可以按规定享受免税政策。

  5.月销售额未超过10万元的小规模纳税人开具增值税专用发票,税率如何显示?

  答:月销售额未超过10万元的小规模纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用发票,税率栏次显示为适用的征收率。

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条规定,使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关。
根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)规定,税务总局将增值税发票选择确认平台升级为增值税发票综合服务平台,为纳税人提供发票用途确认、风险提示、信息下载等服务。纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后,如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税,应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。
纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联,可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联,可凭相应发票的发票联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证;纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联,可凭相应发票的抵扣联复印件,作为记账凭证。

根据《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)文件规定,一、自2020年1月1日至2020年12月31日,对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。
本公告所称电影放映服务,是指持有《电影放映经营许可证》的单位利用专业的电影院放映设备,为观众提供的电影视听服务。
......
四、本公告发布之日前,已征的按照本公告规定应予免征的税费,可抵减纳税人和缴费人以后月份应缴纳的税费或予以退还。

根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)>等报表的公告》(国家税务总局公告2018年第26号)附件1.中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)填报说明规定:三、(三)8.第8行“弥补以前年度亏损”:填报纳税人截至税款所属期末,按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。当本表第3+4-5-6-7行≤0时,本行=0。
因此,企业在季度预缴企业所得税时,可以弥补以前年度亏损。

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)第一条规定,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
第二条规定,企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。

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